المحاسبة في خيارات الأسهم المالية

المحاسبة في خيارات الأسهم المالية
ويفترض أن تكون جميع خطط خيارات الأسهم الأخرى شكلا من أشكال التعويض، وهو ما يتطلب الاعتراف بنفقات بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة. إن مبلغ المصروفات هو القيمة العادلة للخيارات، ولكن هذه القيمة ليست واضحة من سعر الممارسة وسعر السوق وحده. تقييم الخيار هو مفهوم التمويل، ويعتمد عموما على طريقة بلاك سكولز، الذي هو خارج نطاق هذه المادة.
يتم تسجيل المصاريف بالتساوي على مدار فترة االستحقاق بأكملها، وهي الفترة بين تاريخ منح الشركة للخيارات وعندما يسمح للفرد بممارسة الخيار. وبعبارة أخرى، تأخذ مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة الخيارات "المكتسبة" من قبل الموظف خلال فترة الاستحقاق. إن رصيد الدخول هو حساب رأس مال إضافي مدفوع. دعونا نلقي نظرة على مثال.
شركة الأصدقاء، وهي كيان خيالي، تمنح الرئيس التنفيذي 5،000 خيارات الأسهم في 1 يناير، 20X4. كل خيار يسمح للرئيس التنفيذي لشراء 1 حصة من الأسهم 1-الاسمية القيمة ل 80 $ في 31 ديسمبر، 20X7. القيمة السوقية الحالية للسهم هو 75 $. القيمة السوقية العادلة لخيار واحد من الأسهم هو 10 $. في كل عام، ستقوم الشركة بتسجيل دخول التعويض التالي.
رأس المال المدفوع الإضافي - خيارات الأسهم.
القيمة الإجمالية للخيارات هي 50،000 $ (5000 × 10 $)، وفترة الاستحقاق هي 4 سنوات، لذلك كل عام ستقوم الشركة بتسجيل 12،500 $ من حساب التعويض المتعلقة بالخيارات. إذا تم ممارسة الخيارات، يتم عكس رأس المال المدفوع الإضافي الذي تم تكوينه خلال فترة الاستحقاق. القيمة السوقية للسهم لا علاقة لها بدخول & نداش؛ فإن رصيد رأس المال المدفوع الإضافي (الأسهم العادية) هو تحقيق التوازن بين الدخول وليس له علاقة بالقيمة السوقية.
رأس المال المدفوع الإضافي - خيارات الأسهم.
رأس المال المدفوع الإضافي - الأسهم العادية.
إذا لم يتم استخدام الخيارات قبل تاريخ انتهاء الصلاحية، يتم تحويل الرصيد في رأس المال المدفوع الإضافي إلى حساب أبيك منفصل لتمييزه عن خيارات الأسهم التي لا تزال معلقة.

إوس: المحاسبة للموظفين خيارات الأسهم.
الصلة أعلاه الموثوقية.
ولن نعيد النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كان ينبغي للشركات أن "تكلف" خيارات أسهم الموظفين. ومع ذلك، ينبغي أن نضع أمرين. أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) المطالبة بخيارات الخيارات منذ حوالي التسعينيات. على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكليف حتميا نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي (إاسب) ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول تكثيف الخيار.)
واعتبارا من مارس / آذار 2004، فإن القاعدة الحالية (فاس 123) تتطلب "الكشف وليس الاعتراف". وهذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض الربح المعلن) األرباح أو صافي الدخل (. وهذا يعني أن معظم الشركات تبلغ عن أربعة أرقام ربحية السهم الواحد (إبس) - إلا إذا اختاروا طواعية الاعتراف بالخيارات كما فعلت مئات بالفعل:
2. برو الشكل المخفف إبس.
التحدي الرئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل. وعلى وجه التحديد، ما الذي نفعله بخيارات بارزة ولكن غير قائمة، وخيارات "قديمة" تمنح في السنوات السابقة والتي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت؟ (ال ينطبق ذلك على خيارات األسهم فحسب، بل أيضا على الدين القابل للتحويل وبعض المشتقات.) تحاول ربحية السهم السعوية المخفضة الحصول على هذا التخفيف المحتمل باستخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه. لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال. وهذا هو، أنها منحت مع سعر 7 $ ممارسة ولكن الأسهم منذ ارتفع إلى 20 $:
العائد الأساسي للسهم (صافي الدخل / الأسهم العادية) بسيط: 300،000 $ / 100،000 = 3 دولار للسهم الواحد. تستخدم إبس المخفض طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي: افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في الوقت الحالي؟ في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى القاعدة. ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة نقود إضافية: ممارسة عائدات قدرها 7 $ لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية. الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة من كسب الخيارات - في هذه الحالة، $ 13 لكل خيار ممارسة. لماذا ا؟ لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح. (يرجى ملاحظة أن المنافع الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة، وقد لا تكون خيارات الأسهم المحفزة (إسو) قابلة للخصم الضريبي للشركة، ولكن أقل من 20٪ من الخيارات الممنوحة هي إسو.)
إبس برو الرسمي يلتقط الخيارات "الجديدة" الممنوحة خلال العام.
أولا، يمكننا أن نرى أنه لا يزال لدينا أسهم عادية وأسهم مخففة، حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا. ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 000 5 خيار في السنة الحالية. لنفترض أن نموذجنا يقدر أنه يستحق 40٪ من سعر السهم البالغ 20 دولارا أمريكيا أو 8 دولارات أمريكية لكل خيار. وبالتالي فإن مجموع النفقات هو 40،000 $. ثالثا، منذ خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة. هذا هو مبدأ مطابقة المحاسبة في العمل: الفكرة هي أن موظفنا سيتم تقديم الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر خلال تلك الفترة. (على الرغم من أننا لم نوضح ذلك، يسمح للشركات بتخفيض المصاريف تحسبا لمصادرة الخيار بسبب إنهاء خدمة الموظفين، فعلى سبيل المثال، يمكن أن تتوقع الشركة أن 20٪ من الخيارات الممنوحة سوف يتم مصادرتها وتخفيض النفقات وفقا لذلك).
تبلغ نفقاتنا السنوية الحالية لمنحة الخيارات 10،000 دولار أمريكي، وهي أول 25٪ من النفقات التي تبلغ 40،000 دولار أمريكي. وبالتالي فإن صافي دخلنا المعدل هو 000 290 دولار. نقسم هذا إلى أسهم مشتركة وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الشكلية. ويجب الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا أن تتطلب الاعتراف (في صلب بيان الدخل) عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر / كانون الأول 2004.
هناك التقنية التي تستحق ذكرها: استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة (إبس المخففة والمخفضة إبس المخففة). من الناحية الفنية، يتم زيادة قاعدة األسهم بشكل إجباري) البند الرابع من التقرير المالي أعاله (بشكل إضافي من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها باستخدام "مصاريف التعويض غير المطفأة") أي، والفوائد الضريبية). ولذلك، في السنة الأولى، حيث أن مبلغ 000 10 دولار فقط من مصروفات الخيار البالغ 000 40 دولار قد قيد، فإن 000 30 دولار من الناحية النظرية قد يعيد شراء 500 1 سهم إضافي (000 30 دولار / 20 دولارا). هذا - في السنة الأولى - ينتج إجمالي عدد الأسهم المخففة من 105،400 و إبس المخفف من 2،75 $. ولكن في السنة الرابعة، كل شيء آخر على قدم المساواة، فإن 2.79 $ أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد أنجزت بالفعل صرف مبلغ 40،000 $. تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفية إبس حيث نحن خيارات التكليف في البسط!
تعد خيارات التكليف مجرد محاولة أفضل لتقدير تكلفة الخيارات. المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء. ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة. النظر في شركتنا أعلاه. ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 $ في العام المقبل وبقيت هناك؟ ثم ستكون الخيارات غير مجدية تماما، ومن المتوقع أن تكون تقديرات النفقات الخاصة بنا مبالغة بشكل كبير في حين أن ربحية السهم ستكون أقل من قيمتها. على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا قد مبالغ فيها لأن نفقاتنا قد تبين أن التقليل من شأنها.

الأسهم الخيار التعويض المحاسبة.
تعويض تعويضات الأسهم هو شكل من أشكال التعويض القائم على حقوق الملكية الذي يكافئ الأعمال الموظفين الرئيسيين من خلال منحهم حقوق شراء أسهم في الأعمال مقابل خدماتهم.
يمنح خيار الأسهم الحائز الحق في اقتناء أسهم الشركة في وقت محدد في المستقبل بسعر محدد (يشار إليه بالتمرين أو سعر الإضراب). خيارات الأسهم ليست أسهم هم الحق في شراء الأسهم.
عند التعامل مع محاسبة خيار تعويض الأسهم هناك ثلاثة تواريخ هامة للنظر فيها.
تاريخ المنح: التاريخ الذي يتم فيه منح خيارات الأسهم. تاريخ الاستحقاق: التاريخ الذي يتم فيه الحصول على حق ممارسة الخيار. ويعرف الوقت بين تاريخ المنح وتاريخ الاستحقاق بفترة الاستحقاق. تاريخ التمرين: التاريخ الذي يتم فيه ممارسة خيارات الأسهم ويتم شراء الأسهم.
الأسهم الخيار التعويض المحاسبة العلاج.
إن منح خيارات الأسهم هو شكل من أشكال التعويضات المقدمة للموظفين الرئيسيين (الموظفين والمستشارين وغيرهم من أعضاء الفريق وما إلى ذلك) لتقديم خدماتهم. ومثل أي شكل آخر من أشكال التعويض، مثل الدفع النقدي للأجور والرواتب أو الرسوم للمستشارين، فإن ذلك يمثل تكلفة على الأعمال التجارية. في حالة تعويض خيار الأسهم، يكون المبلغ & # 8216؛ مدفوع & # 8217؛ في شكل خيارات الأسهم بدلا من النقد.
مثل أي تكلفة، تكلفة تعويض الموظفين الرئيسيين عن خدماتهم إذا كانت القيمة العادلة للخدمة التي تقدمها.
على سبيل المثال، إذا كان الموظف يدفع راتبا فإن المبلغ المدفوع يعتبر انعكاسا للقيمة العادلة للخدمة المقدمة. وبالمثل، يمكن استخدام القيمة العادلة للخيارات الممنوحة كخيار للقيمة العادلة للخدمة المقدمة، وبالتالي تكلفة األعمال.
فترة المنح.
إن فترة االستحقاق هامة في تعويض خيارات األسهم حيث أنها تحدد الفترة الزمنية التي يتم فيها معاملة تكلفة تعويض حامل الخيار كمصروف في بيان الدخل.
تتمثل أغراض منح خيارات األسهم في تمكين األعمال التجارية، وخاصة األعمال الناشئة، من توظيف الموظفين الرئيسيين ومكافأتهم واالحتفاظ بهم.
للتأكد من أن الموظف لا يمارس على الفور خياراتهم الممنوحة حديثا وترك العمل قبل اكتمال المهمة التي كانوا يعملون ل، فمن الطبيعي أن يكون فترة الاستحقاق. فترة االستحقاق هي الفترة الزمنية بين تاريخ المنح وتاريخ االستحقاق الذي يحصل فيه حامل الخيار على حق ممارسة الخيار وشراء األسهم في الشركة. ويظهر ذلك في الرسم البياني أعلاه. على سبيل المثال، يمكن أن يمنح الموظف 20.000 خيار، ولكنه يحصل فقط على الحق في ممارسة الرياضة بعد ذلك على مدى 4 سنوات بمعدل 5000 خيار كل عام.
وبالإضافة إلى ذلك، فإن الأعمال التجارية غالبا ما يكون لها اشتراط أنه إذا ترك الموظف خلال فترة زمنية معينة، على سبيل المثال سنة واحدة، فإنهم يفقدون الحق في اقتطاع أي خيارات، وبالتالي يترك دون أي أسهم في الأعمال التجارية. ويخضع التاريخ الذي يفقد فيه الموظف جميع حقوق ممارسة الخيارات إلى جرف.
مثال تعويض تعويضات الأسهم.
وفي بداية العام، تمنح الأعمال خمسة موظفين رئيسيين 300 خيارا لكل سهم. القيمة العادلة (فف) لكل خيار في تاريخ المنحة هي 7.00. وتستحق هذه الخيارات في نهاية فترة 3 سنوات وعندها يستطيع أصحاب الخيار ممارسة خياراتهم.
سعر التمارين هو نفس سعر السهم في تاريخ المنحة وهو 20.00 والقيمة االسمية االسمية لكل سهم هي 1.00.
خلال فترة الاستحقاق.
خلال فترة الاستحقاق تحتاج الأعمال إلى حساب إجمالي تكلفة تعويض خيارات الأسهم للموظفين الذين يقدمون الخدمة. إن التكلفة اإلجمالية هي القيمة العادلة للخدمة التي تمثلها القيمة العادلة للخيارات الممنوحة مقابل الخدمة. في هذا المثال التكلفة هي 7.00 لكل خيار منح.
يتم احتساب إجمالي تكلفة خيار خيارات الأسهم المتوقعة على مدى فترة الاستحقاق لمدة 3 سنوات على النحو التالي.
وبما أن فترة الاستحقاق هي ثلاث سنوات وأن سنة واحدة من فترة الخدمة قد اكتملت الآن، تحتسب الأعمال حساب تعويض خيار الأسهم للسنة على النحو التالي.
إن خیار خیار الأسھم للسنة الأولی (3،500) ھو الفرق بین المصروف المتراکم في نھایة السنة 1 (3،500) والمصروف التراكمي المعترف بھ سابقا (0).
خيارات الأسهم إدخالات دفتر اليومية & # 8211؛ السنة الأولى.
يتم تسجيل دخل دفتر حساب خيار الأسهم للسنة كما يلي.
إن تعویضات خیارات الأسھم ھي مصروف للنشاط التجاري ویتمثل في الخصم إلی حساب المصروفات في بیان الدخل. أما الجانب الآخر من الدخول فهو المبلغ الإضافي المدفوع في حساب رأس المال (أبيك) والذي يمثل جزءا من إجمالي حقوق ملكية الشركة.
في العام 2 يفترض أن أحد الموظفين يترك العمل ويخسر حقوق خيار الأسهم.
وتحسب الآن التكلفة الإجمالية لتعويض خيارات الأسهم المتوقعة على النحو التالي.
منذ عامين من فترة الخدمة وقد تم الانتهاء من الأعمال التجارية بحساب حساب تعويض تعويض الأسهم للسنة على النحو التالي.
إن خیار خیار الأسھم للسنة 2 (2،100) ھو الفرق بین المصروف المتراکم في نھایة السنة 2 (5،600) والمصروف المتراکم المعترف بھ سابقا في السنة 1 (3،500).
خيارات الأسهم إدخالات دفتر اليومية & # 8211؛ السنة الثانية.
يتم تسجيل دخل دفتر حساب خيار الأسهم للسنة كما يلي.
في العام الثالث لنفترض أن الموظف الآخر يترك العمل ويخسر حقوق خيار الأسهم.
وتحسب الآن التكلفة الإجمالية لتعويض خيارات الأسهم المتوقعة على النحو التالي.
منذ ثلاث سنوات من فترة الخدمة وقد تم الآن الانتهاء من الأعمال بحساب حساب تعويض تعويض الأسهم للسنة على النحو التالي.
إن خیار خیار الأسھم للسنة 3 (700) ھو الفرق بین المصروف المتراکم في نھایة السنة 3 (6،300) والمصروف المتراکم المعترف بھ سابقا في السنة 2 (5،600).
خيارات الأسهم إدخالات دفتر اليومية & # 8211؛ السنة الثالثة.
يتم تسجيل دخل دفتر حساب خيار الأسهم للسنة كما يلي.
يلخس اجلدول اأدناه خمضس تعويشات خيار اخليار لفرتة الضتحقاق ملدة ثالث ضنوات.
بلغ إجمالي مصاريف تعويض خيارات الأسهم 6،300 (900 × 7،00)، وقد تم توزيع هذا المبلغ على بيان الدخل على مدى فترة الاستحقاق بالمبالغ التالية، السنة 1 (3،500)، السنة 2 (2،100) وأخيرا السنة الثالثة (700) .
ممارسة الخيارات.
بعد منح الخيارات للموظفين الحق في ممارسة خياراتهم وشراء الأسهم في الأعمال التجارية في ممارسة (إضراب) سعر 20.00.
وبافتراض ممارسة جميع الخيارات، يتم احتساب الزيادة في رأس المال على النحو التالي.
إدخالات دفتر تعويضات الأسهم القائمة على النحو التالي.
يمارس الموظفون خياراتهم ويشترون الأسهم بسعر ممارسة 20.00 سهم. تستلم الأعمال نقد بمبلغ 18،000 وبما أن القيمة الاسمية للأسهم هي 1.00 تخصص 900 إلى الأسهم العادية و 17،100 الرصيد الإضافي المدفوع (أبيك).
القيمة الجوهرية.
إذا كانت القيمة السوقية لكل سهم في تاريخ ممارسة هو 30.00 ثم يتم احتساب القيمة الجوهرية للأسهم على النحو التالي.

خيارات الأسهم غير التعويضية.
يبدو أن التصور الشعبي لخيار الأسهم هو أن من المغلف الذهبي محشوة نقدا. هذا هو الحال في بعض الأحيان، مثل عندما تقدم الشركات كبار المديرين التنفيذيين خيارات الأسهم في خصم عميق أو عندما الشركات المبتدئة تعطي العمال خيارات الأسهم قبل الذهاب الجمهور. ومع ذلك، الشركات عادة ما تمنح خيارات لموظفيها فقط لأنها تريد بيع المزيد من الأسهم. هذه هي خيارات الأسهم غير التعويضية.
أساسيات الخيارات.
خيار الأسهم هو ببساطة العقد الذي يتيح لك الفرصة - "الخيار"، وهذا هو - لشراء أسهم الأسهم بسعر معين، ودعا سعر الإضراب. يجب عليك عموما ممارسة الخيار - في الواقع شراء الأسهم - ضمن إطار زمني معين. عندما تمنح الشركة خيارات، فإنها عادة ما تحدد سعر الإضراب مساويا للسعر السوقي للسهم في وقت المنحة. وإذا كان سعر الإضراب أقل من سعر السوق في ذلك الوقت، يقال إن الخيارات مخفضة. الأمل في الناس الحصول على الخيار هو أنه بحلول الوقت الذي يمارسون الخيار، فإن سعر السوق سيكون أعلى من سعر الإضراب.
التعويضية مقابل غير التعويضية.
وتعطي العديد من الشركات خيارات الأسهم لموظفيها كمكافأة على الأداء السابق، أو كحافز للأداء المستقبلي. عندما تكون هذه هي الحال، فإن الخيارات هي جزء من تعويض الموظف. وهذا يجعلها، بطبيعة الحال، خيارات الأسهم التعويضية. ومع ذلك، فإن الشركة قد تمنح خيارات لمجرد أنها ترغب في زيادة المزيد من رأس المال للشركة، والتي، بعد كل شيء، هو النقطة الكاملة لبيع الأسهم في المقام الأول. ومن ناحية أخرى، قد ترغب في تنويع قاعدة المساهمين فيها. في مثل هذه الحالات، لا تستند الخيارات إلى أداء الموظف، لذلك يتم تصنيفها على أنها غير تعويضية.
زاوية المحاسبة.
ما إذا كان الخيار هو تعويضي أو غير تعويضي له آثار محاسبية هامة. وعندما تمنح الشركة خيارات تعويضية، عليها أن تسجل نفقة بنفس الطريقة التي تتبعها مع أجور العمال العادية. إن المبلغ الدقيق الذي يجب أن تبلغ عنه غالبا ما يكون حسابا معقدا للغاية - إذا كنت ترغب في جعل عينيك تزجج، ابحث عن "نموذج تسعير خيارات بلاك سكولز" في وقت ما - ولكن النتيجة هي أن الخيارات التعويضية تزيد من النفقات، أو صافي الربح، أو الربح الذي تبلغه للمساهمين. أما الخيارات غير التعويضية، فلا يتعين الإبلاغ عنها كمصروفات ولا تؤثر على الأرباح. الشركة تعاملهم مثل أي بيع الأسهم الأخرى.
ولإبقاء الشركات على تفريغ الأمور، تضع القواعد المحاسبية المعايير التي يجب أن تفي بها الخيارات لتكون غير ضارة. أولا، يجب أن يكون جميع العمال الذين يستوفون "مؤهلات الموظفين المحدودة" مؤهلين للحصول على الخيارات. والامر متروك للشركة لتعيين تلك المؤهلات المحدودة، ولكنها عادة ما تشمل أشياء مثل كونه عامل بدوام كامل أو بعد أن كان مع الشركة قدرا معينا من الوقت. ثانيا، يجب أن تكون الخيارات متاحة لجميع الموظفين المؤهلين على قدم المساواة. وهذا يمكن أن يعني أن كل شخص لديه إمكانية الوصول إلى نفس العدد من الخيارات، أو أن عدد الخيارات يستند إلى نسبة موحدة من الأجور. ثالثا، يجب أن تكون الفترة التي يمارس فيها الموظفون خياراتهم محدودة ويجب أن تحدث نسبيا بعد تلقيهم للخيارات. وأخيرا، فإن الخصم على الخيار لا يمكن أن يكون أي أكبر مما تقدمه الشركة لإغراء المستثمرين للشراء في أي عرض الأسهم الكبيرة الأخرى.
الآثار المترتبة على الضرائب.
إذا كنت على الطرف المتلقي من خيارات الأسهم غير التعويضية - أو خيارات الأسهم التعويضية، في هذه المسألة - كنت ينصح جيدا للتحقق مع المهنية الضرائب للحصول على المشورة. بشكل عام، على الرغم من أن تلقي خيار غير تعويضي ليس له أي تأثير على الضرائب الخاصة بك. عند ممارسة هذا الخيار، فإن الفرق بين سعر الإضراب وسعر السوق، إن وجد، يدخل في الحساب لتحديد ما إذا كان يجب عليك دفع الحد الأدنى من الضرائب الاتحادية. عند بيع الأسهم في وقت لاحق، كنت تدفع ضريبة الأرباح الرأسمالية على أي ربح قمت بها من بيع.
المراجع.
عن المؤلف.
كام ميريت هو كاتب ومحرر متخصص في الأعمال التجارية والتمويل الشخصي وتصميم المنزل. وقد ساهم في أوسا توداي، و ديس موينس ريجيستر و بيتر هومس أند غاردنز & # 34؛ بوبليكاتيونس. ميريت حاصل على درجة الصحافة من جامعة دريك، ويحمل ماجستير في إدارة الأعمال من جامعة ولاية ايوا.
مقالات ذات صلة.
ما هو معنى فيستينغ تاريخ في الأسهم الخيارات؟

منتدى الأسئلة والأجوبة.
خيار ممارسة الأسهم في تاريخ المنحة.
وقد منحت شركة خاصة في كاليفورنيا خيارات الأسهم لفريقها التنفيذي التي كانت تمارس في نفس اليوم الذي قدمت فيه (83 بلاغا)، مع فترة استحقاق لمدة 4 سنوات. ودفعت هذه العملية بسند إذني. هل هذه المعاملة تقضي على الحاجة لتسجيل نفقات التعويض و أبيك-أوبتيونس (وأيضا الدخول الضريبي المؤجل)؟ كنت مجرد التخطيط لتسجيل الملاحظات المستحقة، الأسهم العادية والفائدة.
الشركة: مسرع النمو.
واسمحوا لي أن أطرح سؤالا توضيحيا. تم منح الخيارات في المال؟ الأسهم، وليس الخيار، هو ما سترات؟ لذلك أنت * أساسا * باعت الأسهم إلى إيكسيك في السؤال في القيمة السوقية؟ إذا كنت يمكن التعامل معها بهذه الطريقة، وأعتقد أنك في واضحة. ومع ذلك؛
حتى خيار "في المال" له قيمة؛ وأعتقد أن المنحة في حد ذاتها هي تعويض، وكان يتعين معالجتها على هذا النحو وقت منحها.
أنا * معقول * متأكد من أن الطريقة الصحيحة للقيام بذلك هو إصدار سير لعملية شراء في السوق (أو شيء مماثل) التي ليس لها قيمة جوهرية. سأكون مترددا في القول بأن هذا (كما هو موضح) ليس حساب التعويض.
الجزء الآخر لهذا هو السند الإذني. أولا، أنها ذات الصلة طرف الصفقة إقراض المال ل إكسكس، وكنت استشارة خبير الضرائب للتأكد من أن هذا لا ينقص من المؤجل كومب وغيرها من القواعد. ثانيا، اعتمادا على شروط السند الإذني، يمكن أن تبدو مصطنعة جدا، بقدر ما يمكن أن يقال الصفقة لم يحدث أي وقت مضى. ومرة أخرى، سيتعين إزالتها مع محامي ضريبي حيث أرى أن ذلك سيحدث خطأ.
شكرا كيث! نعم سعر المنحة = فمف = سعر التمرين. شركة خاصة. تم بيع السهم بالقيمة السوقية. وهل هذا ينفي مكون "التعويض" من الخيارات منذ أن تم شراؤها على الفور كمخزون مقيد؟
شركة: الأسهم وحلول الخيار.
في الواقع، كنت لا الهروب حساب بهذه الطريقة، كنت قيمة الأسهم بنفس الطريقة، تسجيل المسؤولية الضريبية المؤجلة عن إجمالي النفقات ومن ثم حجز حساب وشطب دتل كما يتم تسجيل حساب. أنا لست خبيرا في المؤسسات التعليمية المشتركة لهذا، ولكنني أعرف على وجه اليقين أن التمرين المبكر لا يزيل الحاجة إلى حساب الخيارات.
من برايس ووترهاوس كوبرز "دليل محاسبة التعويضات القائمة على الأسهم":
إذا قام الموظف بإجراء القسم 83 (ب) من إرك، تقيس الشركة.
قيمة الجائزة في تاريخ المنح وتسجل التزام الضريبة المؤجلة.
قيمة الجائزة مضروبة في معدل الضريبة المطبق، مما يعكس حقيقة أن.
وقد حصلت الشركة على خصم الضرائب من الجائزة قبل أن يتم الاعتراف بأي تكلفة التعويض لأغراض التقارير المالية. وفي هذه الحالة، يلغي الالتزام الضريبي المؤجل المنفعة الضريبية الحالية التي يحق للشركة الحصول عليها بموجب المادة 83 (ب) من النظام الداخلي للهيئة. وحيث أن الشركة تعترف بتكلفة تعويض الكتاب على مدى فترة الخدمة المطلوبة، سيتم تخفيض التزام الضريبة المؤجلة) بدال من إنشاء أصل ضريبة مؤجلة منذ حدوث الخصم الضريبي (. إذا كان القسم 83 (ب) من قانون إيرك يقوم به موظف للحصول على جائزة مصنفة حسب حقوق الملكية، لن يكون هناك أي عجز أو عجز عند التسوية لأن الخصم الضريبي يعادل القيمة العادلة لتاريخ المنح. ومع ذلك، إذا تم إجراء القسم 83 (ب) من لجنة الإنقاذ الدولية (إرك) للمخزونات المقيدة ذات المسؤولية، فإنه من المحتمل حدوث عجز أو عجز في التسوية لأن الاقتطاع الضريبي يقاس في تاريخ المنح، في حين أن تكلفة تعويض الكتاب عن التعويض يتم إعادة قياسها من خالل تاريخ التسوية.
هذا القسم يشير في الواقع إلى الأسهم المقيدة، ولكن الشيء نفسه ينطبق على الخيارات.
شكرا إليزابيث! لأغراض التوضيح، ما هو الحدث الذي تشير إليه عندما تقول "تاريخ التسوية"؟ نعم هذا هو الأسهم المقيدة.
شركة: الأسهم وحلول الخيار.
أنا لا أرى طريقة للرد على الرد من 1/7، لذلك أنا الرد على إجابتي الخاصة:
التسوية هي الحدث الذي ينهي حياة المنحة. للخيارات، وممارسة (على الرغم من أنه يمكن أيضا أن تنتهي) للسهم المقيدة (وليس رسوس) هو الاستحقاق. (بالنسبة ل رسوس هو الإفراج عن الأسهم، ولكن هذا غير ذي صلة هنا لأنه لا يمكن تقديم 83 (ب) الانتخابات على وحدات رسو.)
ويمكن أيضا اعتبار التسوية على أنها الحدث الذي يوفر خصم الضرائب للشركة أو يلغي إمكانية خصم الضرائب في المستقبل (مثل انتهاء صلاحية الخيار). يتم تنفيذ حساب العجز / العجز في التسوية.
ومع ذلك، فإن فورفيتيور يختلف عن الغرامة التي يتم إلغاؤها عندما يتم عكس المصروفات للمنحة، وعادة لا يتم إجراء حسابات عجز / حسابات غير متوقعة. وبالمثل، بالنسبة للخیار الذي یتم ممارستھ قبل الاستحقاق، إذا تم إلغاء المنحة قبل الاستحقاق، فإنھ یتم أیضا إلغاء المسؤولیة الضریبیة المؤجلة.
الشركة: الرياح و مكلوري.
كيف يمكنك ممارسة خيار غير مستحق؟
كما سبق ذكره، فإنك تحجز مصاريف التعويض لمنح الخيار، بغض النظر عن تاريخ ممارسته. وبما أن المنحين لا يستطيعون ممارسة التمارين بشكل كامل حتى يصبحوا مستحقين، فإن ذلك يبدو وكأنه إصدار أسهم مقيدة، وليس خيارا للأسهم، على الرغم من أنني لست متأكدا من سبب إجراء 83 (ب) من الانتخابات.
اعتمادا على ما تم إصداره، يمكنك تجنب مصاريف الحساب / أبيك. أود أن أوصي غوغلينغ "وحدات حصة مقيدة" "شكل 10 ك - علاقات المستثمرين" لرؤية بعض الأمثلة المالية بيان إذا لم يكن هذا الخيار الأسهم الفعلية.
نعم هو مخزون مقيد. لماذا تعتقد أن 83 (ب) غير مطلوب؟
شركة: الأسهم وحلول الخيار.
ممارسة خيارات الأسهم غير المستثمرة هي في الواقع شائعة إلى حد ما في الشركات الخاصة، وخاصة في وادي السيليكون.
أنا دائما مرتاح لإيجاد عندما الشركات لا تفعل ذلك، لأنه يعقد الضرائب والضرائب المحاسبة إلى حد كبير والعديد من (معظم؟ جميع؟) النظم التي توفر المحاسبة لخطط الأسهم / خيارات الأسهم لا تدعم "ممارسة في وقت مبكر" بشكل صحيح ل المحاسبة على الأقل.
شركة: الأسهم وحلول الخيار.
أنت على الاطلاق يمكن أن تسمح "ممارسة قبل سترة" أو "ممارسة مبكرة" على خيارات الأسهم. انظر القسم 2.4 من "كتاب خيارات الأسهم" (الطبعة الثالثة عشرة) الذي يغطي 83 (ب) الانتخابات بشأن الخيارات التي تم ممارستها قبل الاستحقاق. ولكن حذرا واحدا، فإن الانتخابات لا "تعمل" على الدخل العادي ل إسو - يمكنك تقديمها، ولكن لم تحصل على تحسين عواقب الضرائب. قد يكون من المفيد ل أمت، ومع ذلك.
إذا فهمت الوضع بشكل صحيح، فقد أصدرت الأسهم المقيدة للموظفين في فمف في تاريخ المنح. هذا يلغي أي دخل للموظف (والخصم الضريبي لصاحب العمل) إذا تم إجراء 83 (ب) الانتخابات في الوقت المناسب. وبما أن الشركة لا تتحمل أي تعويضات بموجب هذا السيناريو، فإنني لا أعتقد أن هذه الالتزامات هي التزامات ضريبية مؤجلة وفقا لما ذكرته إليزابيث أعلاه من دليل شركة برايس ووترهاوس كوبرز (مرة أخرى نظرا لعدم وجود أي مصاريف تعويضية بموجب أب 25 أو 123R). مرة أخرى، قد يكون تفسيري خارج، ولكن أعتقد أنني على هذا الصحيح. حظا سعيدا .. دعوة للمدققين الخاص بك أيضا سوف تكون مفيدة.
الشركة: مسرع النمو.
تيد، أعتقد أن النقطة التوضیحیة ھنا ھي أنھا تم إجراءھا کخیارات، ولیس تقاریر سبرس. وكما لاحظ جيف، فإن المنحة هي المحفز للنفقات، بغض النظر عن توقيت التمرين.
أعتقد أن اقتراح جيف هو الاقتراح الصحيح: بيع الأسهم المقيدة بالقيمة مباشرة، لا تعوض الخيارات أو 83 (ب) ق، وكان لديك صفقة أكثر نظافة (باستثناء القرض حيث تحتاج إلى توخي الحذر).
آسف، ولكن أعتقد أن هذا تم تقديم منح الأسهم المقيدة. يرجى الاطلاع على الرد على جيف فيشر. وإلا فإن الوضع الذي يتم وصفه لا يجعل أي معنى. (أحد الخيارات التي تمارسها للأسهم المقيدة؟)
السيناريو الأكثر شيوعا رأيت هو منح الأسهم المقيدة مع سعر الإضراب في فمف. يتم سداد القرض من الشركة لدفع تكلفة التمرين وتنتهي القيود أكثر من 4 سنوات. ویمکنك أن ترفع ال 83 (ب) لتفادي الحصول علی دخل کممنوح عند انقضاء القیود. هناك بعض التماثل الذي يحدث مع القرض سواء كان مغفرا من قبل الشركة أو دفعها من قبل الموظف، ولكن لا أعتقد أن هذا يغير FAS123r المحاسبة على ذلك.
شركة: الأسهم وحلول الخيار.
أنت على الاطلاق يمكن أن تسمح "ممارسة قبل سترة" أو "ممارسة مبكرة" على خيارات الأسهم. انظر القسم 2.4 من "كتاب خيارات الأسهم" (الطبعة الثالثة عشرة) الذي يغطي 83 (ب) الانتخابات بشأن الخيارات التي تم ممارستها قبل الاستحقاق. ولكن حذرا واحدا، فإن الانتخابات لا "تعمل" على الدخل العادي ل إسو - يمكنك تقديمها، ولكن لم تحصل على تحسين عواقب الضرائب. قد يكون من المفيد ل أمت، ومع ذلك.
الحصول على عضوية مجانية.
تبادل الأعمال.
يمكنك تصفح بوسينيس إكسهانج للعثور على المعلومات والموارد ومراجعة النظراء لمساعدتك في تحديد الحل المناسب لنشاطك التجاري.